E-Tafakna ليست مكتبًا للمحاماة. وفقًا اللوائح السارية، تقدم E-Tafakna معلومات قانونية فقط، وتطبيقًا محمولًا يسمح بإنشاء وثائق قانونية استنادًا إلى نماذج، بالإضافة إلى خدمة لربط الأفراد والشركات مع محترفين يقدمون خدمات للشركات والأفراد.
قانون المالية 2026 تونس: أهم الإجراءات للمؤسسات والأفراد
الفوترة الإلكترونية للخدمات، مساهمة بنسبة 4 بالمائة، الضريبة على الثروة، العفو الجبائي وتشغيل حاملي الشهادات: ما الذي يغيّره القانون عدد 17 لسنة 2025.
قانون المالية لسنة 2026 هو القانون عدد 17 لسنة 2025 المؤرخ في 12 ديسمبر 2025، المنشور بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية عدد 148 في اليوم نفسه. تنطبق عدة إجراءات منذ 1 جانفي 2026، ولإجراءات أخرى رزنامة خاصة مفصّلة أدناه.
لم يتغير جدول الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين. وتتعلق التغييرات أساسا بالفوترة الإلكترونية ومساهمات جديدة والضريبة على الثروة والتشغيل وإجراءات التسوية.
المؤسسات: المساهمات والضريبة على الشركات
مساهمة بنسبة 4 بالمائة: تدفع البنوك والمؤسسات المالية وشركات التأمين وإعادة التأمين ومشغلو شبكات الاتصالات ووكلاء بيع السيارات مساهمة بنسبة 4 بالمائة من الأرباح الخاضعة للضريبة على الشركات، بحد أدنى 10 آلاف دينار سنويا. وتنطبق بداية من 1 جانفي 2026 (أرباح 2025 المصرّح بها في 2026)، وهي غير قابلة للطرح.
المساهمة الاجتماعية التضامنية: تم التمديد في الأحكام الاستثنائية بالنسبة إلى التصاريح المتعلقة بالسنوات من 2023 إلى 2026 (الفصل 87).
حسب تحليل Deloitte، تبلغ المساهمة الاجتماعية التضامنية لسنة 2026 نسبة 4 بالمائة (بحد أدنى 500 دينار) للشركات الخاضعة للضريبة بنسبة 40 أو 35 بالمائة، و3 بالمائة للشركات الخاضعة بنسبة 20 بالمائة (بحد أدنى 400 دينار) أو 10 بالمائة (بحد أدنى 200 دينار).
المؤسسات الصغرى والمتوسطة والمؤسسات الناشئة: تم التمديد في آلية التمويل المنصوص عليها بالفصلين 50 و51 من قانون المالية لسنة 2025 إلى غاية 31 ديسمبر 2026 (الفصل 85).
تعميم الفوترة الإلكترونية على الخدمات
يضيف الفصل 53 عمليات إسداء الخدمات إلى مجال الفوترة الإلكترونية الوجوبية (الفصل 18 من مجلة الأداء على القيمة المضافة)، بداية من 1 جانفي 2026. وكان الوجوب يشمل أساسا المعاملات مع الدولة والمؤسسات العمومية وبعض بيوعات الأدوية والمحروقات بين المهنيين. في أفريل 2026، رفضت لجنة المالية بمجلس نواب الشعب مقترحًا لتأجيل هذا الإجراء: يبقى الواجب قائمًا من حيث المبدأ، على أن يُحدَّد دخول العقوبات حيز التنفيذ بنص لاحق (Le Temps، 27 أفريل 2026). يُستحسن التثبت من وضعية النص قبل اتخاذ أي قرار.
توضح المذكرة العامة عدد 02 لسنة 2026 الصادرة عن وزارة المالية بتاريخ 23 جانفي 2026 كيفية التطبيق. والمعيار المعتمد هو التصريح بنشاط خدمات، رئيسي أو ثانوي، في التصريح بالوجود. وتشمل المهن الحرة التي تصدر مذكرات أتعاب. ويسمح إجراء انتقالي للمتعاملين الذين قدّموا مطلب انخراط في الشبكة دون استكمال الإجراءات بمواصلة إصدار فواتير ورقية.
للاطلاع على الصيغة والانخراط والأرشفة، راجعوا دليلنا حول الفاتورة الإلكترونية.
العاملون لحسابهم الخاص والمهن الحرة
الفوترة الإلكترونية: يدخل مسدي الخدمات، بما في ذلك صاحب المهنة الحرة، في مجال الفصل 53. تثبتوا من النشاط المصرّح به في التصريح بالوجود.
مطلب الانخراط: يتيح تقديم مطلب الانخراط في شبكة الفوترة الإلكترونية الانتفاع بالإجراء الانتقالي الوارد بالمذكرة العامة عدد 02 لسنة 2026.
المساهمة الاجتماعية التضامنية: حسب Deloitte، تنطبق نسبة 0,5 بالمائة على الأشخاص الخاضعين لجدول الضريبة على الدخل، أجراء كانوا أو مستقلين، مع نسبة صفر إذا لم يتجاوز الدخل الصافي السنوي 5 آلاف دينار.
العقود: يسهّل عقد كتابي يحدد الخدمة والثمن وآجال الخلاص عملية الفوترة والإثبات عند المراقبة الجبائية.
التشغيل: تكفّل الدولة بمساهمة المؤجر
تتكفل الدولة بمساهمة المؤجر في أنظمة الضمان الاجتماعي بعنوان انتداب حاملي شهادات التعليم العالي من قبل مؤسسات القطاع الخاص بداية من 1 جانفي 2026 (الفصل 13). ويكون التكفل تنازليا على خمس سنوات: 100 بالمائة في السنة الأولى، ثم 80 و60 و40 بالمائة، و20 بالمائة في السنة الخامسة.
يُستحسن التثبت من شروط الانتفاع (نوع العقد والإجراءات لدى الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي) في النصوص التطبيقية قبل اعتماد هذا الامتياز في ميزانية الانتداب.
الأفراد: الأجور والجرايات والسيارة والثروة
النقل: تُعفى من الضريبة على الدخل الامتيازات التي يمنحها المؤجر لنقل الأجراء من مقر السكنى إلى مقر العمل وبالعكس (الفصل 22).
الجرايات: ترتفع نسبة الطرح من جرايات التقاعد من 25 إلى 30 بالمائة بداية من 1 جانفي 2027، و40 بالمائة من 1 جانفي 2028، و50 بالمائة من 1 جانفي 2029 (الفصل 56).
السيارة العائلية: امتياز يُمنح مرة واحدة للعائلات التونسية المقيمة، بمعلوم استهلاك بنسبة 10 بالمائة وأداء على القيمة المضافة بنسبة 7 بالمائة لسيارة ديزل لا تتجاوز سعة محركها 1900 صم3 أو بنزين لا تتجاوز 1600 صم3، لا يتجاوز عمرها 8 سنوات. ويُشترط ألا يتجاوز الدخل الصافي 10 مرات الأجر الأدنى المضمون (14 مرة للزوجين)، مع منع التفويت في السيارة لمدة 5 سنوات (الفصل 55).
الحسابات بالعملة الأجنبية: حسب Deloitte، يمكن للمقيمين من ذوي الجنسية التونسية فتح حساب بالعملة لدى وسيط مقبول دون ترخيص مسبق من البنك المركزي.
الضريبة على الثروة
تُستوجب الضريبة على ثروة الأشخاص الطبيعيين في 1 جانفي من كل سنة، بما في ذلك ممتلكات الأبناء القصّر (الفصل 88). والنسبة 0,5 بالمائة على الجزء من الثروة الصافية بين 3 و5 ملايين دينار، و1 بالمائة على ما يفوق 5 ملايين دينار.
الإعفاءات: المسكن الرئيسي، والأملاك المخصصة للنشاط المهني، والسيارات غير النفعية التي لا تتجاوز قوتها الجبائية 12 حصانا، والودائع لدى البنوك والبريد.
التصريح والدفع: في أجل أقصاه 30 جوان من كل سنة.
العفو الجبائي وإجراءات التسوية
الديون الجبائية المعاينة قبل 1 جانفي 2026: طرح خطايا المراقبة وخطايا الاستخلاص ومصاريف التتبع، إذا تم دفع الأصل دفعة واحدة أو إبرام رزنامة دفع مع خلاص القسط الأول في أجل أقصاه 30 جوان 2026 (الفصل 69).
الخطايا الإدارية: طرح 50 بالمائة من المبالغ المتبقية، بنفس الشروط.
رزنامة الدفع: 5 سنوات كحد أقصى، وتُوظف خطية بنسبة 1,25 بالمائة عن كل شهر عند عدم خلاص قسط.
التصاريح غير المودعة: طرح الخطايا بالنسبة إلى التصاريح التي حلّ أجلها قبل 31 أكتوبر 2025 والمودعة بين 1 جانفي ونهاية سبتمبر 2026، مع دفع الأصل.
الديوانة: تسوية وضعية البضائع المحجوزة منذ أكثر من 5 سنوات بدفع المعاليم وخطية بنسبة 20 بالمائة، بمطلب يُقدَّم قبل نهاية سبتمبر 2026 (الفصل 50).
أسئلة متكررة
هل يتغيّر جدول الضريبة على الدخل في 2026؟
لا. لا يعدّل قانون المالية لسنة 2026 الجدول، بل يضيف إعفاءات محددة مثل امتياز النقل، وطرحا تدريجيا على الجرايات بداية من 2027.
هل يلتزم العامل لحسابه الخاص بالفوترة الإلكترونية في 2026؟
يدخل مسدي الخدمات في مجال الفصل 53 منذ 1 جانفي 2026. وتنص المذكرة العامة عدد 02 لسنة 2026 على إجراء انتقالي لمن قدّم مطلب انخراط في الشبكة دون استكمال الإجراءات.
ما هو آخر أجل للعفو الجبائي؟
بالنسبة إلى الديون المعاينة قبل 1 جانفي 2026، يجب دفع الأصل أو القسط الأول من رزنامة الدفع في أجل أقصاه 30 جوان 2026. أما التصاريح غير المودعة، فيجب إيداعها قبل نهاية سبتمبر 2026.
من يدفع الضريبة على الثروة؟
الأشخاص الطبيعيون الذين تتجاوز ثروتهم الصافية الخاضعة للضريبة 3 ملايين دينار، دون احتساب المسكن الرئيسي والأملاك المهنية والودائع البنكية والبريدية. ويكون التصريح في أجل أقصاه 30 جوان.
كيف تساعدكم E-Tafakna
توفر E-Tafakna نماذج عقود إسداء خدمات وعقود شغل ملائمة للقانون التونسي، والإمضاء الإلكتروني مع TunTrust في تونس. ويسهّل عقد واضح حول الموضوع والثمن وآجال الخلاص عملية الفوترة والإثبات. ولاحتساب جبائي دقيق، يُنصح باستشارة خبير محاسب أو مستشار جبائي.
المصادر
القانون عدد 17 لسنة 2025 المؤرخ في 12 ديسمبر 2025 المتعلق بقانون المالية لسنة 2026، الرائد الرسمي عدد 148 بتاريخ 12 ديسمبر 2025 (arp.tn)
المذكرة العامة عدد 02 لسنة 2026 لوزارة المالية، 23 جانفي 2026، كما قدّمها موقع Business News وKPMG تونس
ملخص قانون المالية لسنة 2026، غرفة التجارة والصناعة للوسط (ccicentre.org.tn)
Tunisie : les principales mesures de la loi de finances pour 2026، Deloitte Société d'Avocats (blog.avocats.deloitte.fr)
Extension du champ d'application de la facture électronique، KPMG تونس (kpmg.com/tn)
حرّر عقودك ووقّعها عبر الإنترنت
نماذج مطابقة لقانون بلدك، وتوقيع إلكتروني (منه التوقيع المؤهَّل من TunTrust في تونس)، وأرشفة آمنة.
E-Tafakna هي شركة ناشئة مبتكرة في مجال التكنولوجيا القانونية. نحن نكرس جهودنا لتحويل الوصول إلى الخدمات القانونية من خلال تقديم حلول رقمية متقدمة لإنشاء وإدارة وتنفيذ الوثائق القانونية. مهمتنا هي ديمقراطية الخدمات القانونية من خلال جعلها أكثر تكلفة معقولة، ومتاحة، وسهلة الفهم، مما يمكن الجميع، من رواد الأعمال إلى الشركات الكبرى، من التنقل بسهولة في العالم القانوني
قانون المالية 2026 تونس: أهم الإجراءات للمؤسسات والأفراد
e-Tafakna
تونس · العربية